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小规模纳税人和一般纳税人的区别

作者:上海工商注册2017/8/16出处:记账本阅读量:10654


  一般纳税人和小规模纳税的概念主要是认定范围的不同

  小规模纳税人的认定范围:

  小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

  小规模纳税人的认定标准是:

  (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的。

  (2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。

  (3)自1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。

  对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定。

  一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性单位。

  增值税一般纳税人的认定标准(范围)

  工业企业年应税销售额在100万元以上,商业企业年应税销售额在180万元以上。

  纳税人要成为增值税一般纳税人,应符合的条件包括如下10项。

  工业企业年应征增值税销售额在100万元以上;

  商业企业年应征增值税销售额在180万元以上;

  在银行开立结算账户;在工商行政管理部门办理了企业法人(营业)执照,有固定的生产经营场所;

  在国家税务局办理了税务登记,并取得税务登记证;

  有专门从事财会工作的人员,专门从事财会工作的人员应有财政部门核发的会计证或具备会计员以上职称的可以从事会计工作的资格证明;

  按照《增值税暂行条例》以及实施细则和现行会计制度要求,工业企业和商业企业须设置相关账户及其明细账;须设置账户及其明细账税额,从而按规定准确核算增值税进项、销项税额和应纳税额;

  按照税务机关和财务制度的规定和要求正确编制《应交增值税明细表》、增值税纳税申报表及有关资料;被税务机关列为重点税源户的企业必须按税务机关的要求及时、准确地向税务部门报送专门的数字资料;按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。

  另外,对于小规模企业及个体经营者,符合上述规定第⑶~⑽项条件的,也可申请认定为增值税一般纳税人。

  对新办的应征增值税的企业,其预计年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的一律认定为临时一般纳税人;对于预计销售额符合第⑴、⑵项条件,而不符合第⑶~⑽项条件的,可以认定为临时一般纳税人。

  对总分机构实行统一核算,其总机构年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准,但分支机构年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的,其分支机构也可申请办理增值税一般纳税人认定手续。

  对新开业应征增值税的企业,并且符合上述10项条件的,应在办理税务登记之后30日内向当地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。按照主管税务机关提出的要求报送其他资料。